مقدمه 1-دربسياري موارد بنابر ضرورت هاي عملياتي ،انجام مخارج جزيي وپاره اي پرداخت هاي به فروشندگان كالا و يا عرضه كنندگان خدمات،به صورت مستقيم صورت مي گيرد . به دليل تعدد دفعات وقوع اينگونه هزينه ها وبه منظور ايجادسهولت وتسريع درامرفوق وجلوگيري ازبروز وقفه درعمليات جاري ،اين قبيل پرداخت ها ازمحل وجوه تنخواه گردان ها حسب موردانجام مي گيرد. 2-كليه مقررات و دستورالعملهاي مالي كه در جهت ايجاد و اعمال كنترل هاي داخلي تدوين مي گردد و همچنين مفاد و مندرجات آيين نامه معاملات شركت ، ناظر بر اجراي اين دستورالعمل مي باشد . 3-تنخواه مورد بحث و پيش بيني شده در اين دستورالعمل ، عبارتست از تنخواه نقدي و در صورتي كه ضرورت عملياتي ايجاب نمايد كه علاوه بر تنخواه نقدي ، وجوه تنخواه در بانك نگاهداري شود و پرداخت ها بوسيله چك صورت مي گيرد ، دستورالعمل ها و روشهاي حاضر در موارد مزبور نيز قابل اعمال و استفاده خواهد بود . 4-اين دستور العمل براي شرايطي كه دارنده تنخواه انجام دهنده مخارج است و همچنين شرايطي كه يك نفر مسئول مسئقل و جداگانه براي نگاهداري وجوه تنخواه در نظر گرفته شود تدوين گرديده است . 5-مسئوليت حسن اجراي روش هاي مندرج در اين دستورالعمل با امور مالي شركت مي باشد .   هدف : 6-هدف از تدوين اين دستورالعمل ، ارائه روش هاي ايجاد و استفاده از تنخواه گردان هاي مورد نياز به صورتي است كه از يك طرف تسهيلات گردش كار و پرداخت ها راميسر سازد و از طرف ديگر مباني كنترل را طبق موازين مرتبط با كنترل هاي داخلي ايجاد نمايند . روش هاي ارائه شده در اين دستور عبارتند از : -روش ايجاد تنخواه گردان -روش پرداخت از محل تنخواه گردان -روش تجديد (بازپرداخت) تنخواه گردان   روش ايجاد تنخواه گردان : 7-تنخواه گردان به منظور فراهم ساختن امكانات مناسب براي پرداخت هاي به فروشندگان كالا و عرضه كنندگان خدمات ايجاد مي گردد . موضوعيت وضرورت ايجاد تنخواه ، مبلغ تنخواه و سقف مبالغ قابل پرداخت از محل تنخواه طبق ضوابطي كه در اين طرح بيان مي شود تعيين مي گردد . 8-هر تنخواه گرداني با پيشنهاد و گزارش توجيهي مدير مربوطه و تصويب مديرعامل ايجاد مي گردد . امور مالي نقش رسيدگي كنندگي كننده و هماهنگ كننده ايجاد و تغييرات در تنخواه ها را دارد . 9- در صورتي كه نقاط براي ايجاد تنخواه تنظيم شده باشد . مشخصات مربوط به تنخواه مورد نظر به شرح زير درج مي گردد : -نام دارنده تنخواه (مسئول تنخواه) -مبلغ تنخواه مورد نياز -حداكثر مبلغ قابل پرداخت در مورد هر فقره پرداخت با توجه به مقررات آئين نامه معاملات شركت . -سطح مبلغي كه بر اساس آن هزينه هاي پرداخت شده از محل تنخواه بازپرداخت مي گردد . (حدنصاب حديد تنخواه) دلايل ايجاد تنخواه ، شامل مورادي كه پرداخت از محل تنخواه بابت آنها انجام مي گيرد تشريح گردد . 10-هر گونه تغيير در تنخواه شامل افزايش و كاهش در مبلغ تنخواه ، سقف پرداخت ، تغيير دارنده تنخواه و مواردي از اين قبيل بايد عيناً مشابه ايجاد تنخواه عمل گردد . و دلايل توجيهي مربوط به تغييرات پيشنهادي به همراه اطلاعات و آمار مورد نياز ارائه مي گردد . 11-متقاضي ايجاد و يا تغيير تنخواه درخواست را در دو نسخه تهيه و امضانموده جهت بررسي و كنترل به امور مالي ارسال مي نمايد . امور مالي از لحاظ انطباق پيشنهاد ارائه شده با آئين نامه ها و مجوزهاي مالي بررسي لازم را به عمل مي آورد . درخواست توسط مدير عامل امضاء شده و تصويب مي گردد . 12-توزيع نسخ مجوز ايجاد ياتغيير در تنخواه به ترتيب زير انجام مي گيرد : -نسخه اول بعد از تصويب به امور مالي ارسال مي گردد تا اولاً بر اساس آن پرداخت (تامين) تنخواه صورت گيرد و ثانياً به عنوان مبناي رسيدگي (سندرسي) پرداخت هاي تنخواه مورد استفاده حسابداري قرار گيرد . -نسخه دوم جهت ايجاد سوابق و استفاده نزد واحد متقاضي بايگاني مي شود. روش پرداخت تنخواه : 13-مسئول پرداخت تنخواه براي هر فقره پرداخت از برگ پرداخت تنخواه گردان استفاده مي نمايد . به برگ هاي پرداخت تنخواه از اول هر سال مالي شماره از يك به بعد اختصاص داده مي شود . علاوه بر شماره ترتيب ، تاريخ پرداخت در بالاي ستون برگ پرداخت درج مي شود . 14-اطلاعات مربوط به پرداخت قابل انجام شامل مبلغ ، نام و مشخصات ذينفع و موضوع پرداخت در ستون هاي پيش بيني شده قيد مي گردد . در مواردي كه پرداخت متكي به صورتحساب ، نامه و يا مدرك معين ديگري است ، شماره و تاريخ مدارك مورد نظر ذكر مي شود . در صورتي كه پرداخت بر اساس يادداشت مسئولين مجاز شركت صورت گيرد به مجوز صادره اشاره مي گردد . در كليه اين موارد مدارك مربوطه به برگ پرداخت ضميمه مي شود . 15-پس از امضاء مسئول تنخواه ، با توجه به سطح معامله و مبلغ قابل پرداخت مراحل تاييد و تصويب پرداخت صورت مي گيرد و هنگام پرداخت به ذينفع ، تاييد پرداخت وجه اخذ مي شود . 16-پرداخت هاي به عمل آمده با توجه به ماهيت مخارج انجام يافته توسط حسابداري تفكيك گرديده و بر حسب طبقه بندي مخارج به آنها شماره حساب اختصاص داده مي شود . مبالغ پرداخت شده مي تواند بر حسب مورد از اجزاء مختلف مخارج تشكيل شود كه تا سه نوع سرفصل حساب قابل تفكيك پيش بيني شده است . 17-برگ پرداخت تنخواه گردان در 2 نسخه تهيه مي گردد . نسخه اول بهمراه ضمايم مربوط مبناي تهيه صورت خلاصه پرداخت هاي تنخواه قرار گرفته و مجموعاً جهت صدور سند حسابداري به امور مالي ارسال مي گردد . نسخه دوم به ترتيب شماره و بهمراه يك نسخه از صورت خلاصه تنخواه نزد مسئول تنخواه گردان باقي مي ماند .